इंट्राडे ट्रेडिंग टैक्स ऑडिट के बारे में वो सब कुछ, जो आपके लिए जानना ज़रूरी है

परिचय

जो लोग टैक्स फ़ाइल करते हैं उन सभी के लिए यह एक झंझट है, खासकर उन लोगों के लिए जिन्हें हाई वॉल्यूम-लो-वैल्यू फ़ाइनेंशियल फ्लो के लिए टैक्स की गणना करनी पड़ती है, जैसेकि: इंट्राडे ट्रेडर्स। आइए हम टैक्सेशन की इस बड़ी समस्या को एक साथ दूर करें।

बिज़नेस इनकम के प्रकार

इंट्राडे ट्रेडिंग से बिज़नेस इनकम को स्पेक्युलेटिव बिज़नेस इनकम और नॉन-स्पेक्युलेटिव बिज़नेस इनकम में वर्गीकृत किया जा सकता है। हालांकि इन दोनों इनकम पर टैक्स देयता प्रभावी रूप से एक सामान ही है, लेकिन स्पेक्युलेटिव और नॉन-स्पेक्युलेटिव का वर्गीकरण मार्केट में आपके नुकसान को कम करने की आपकी क्षमता को निर्धारित करता है। लेकिन, आइए पहले इन दो इनकम को परिभाषित करें।

1. स्पेक्युलेटिव इनकम: इक्विटी शेयरों के इंट्राडे ट्रेडिंग से किए गए लाभ को स्पेक्युलेटिवइनकम के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।ऐसा इसलिए है क्योंकि एक दिन से भी कम समय के लिए स्टॉक में इंवेस्ट करने वाले लोग कंपनी में इंवेस्ट नहीं कर रहे हैं, बल्कि केवल लाभ के लिए अपनी कीमत की अस्थिरता का अनुमान लगाने के लिए उत्सुक हैं।
2. नॉन-स्पेक्यूलेटिव इनकम: दूसरी ओर, इंट्राडे या ओवरनाइट ट्रेडिंग ऑफ़ फ़्यूचर्स एंड ऑप्शन से किए गए लाभ को परिभाषा द्वारा नॉन-स्पेक्यूलेटिव इनकम माना जाता है।ऐसा इसलिए है क्योंकि कुछ (एफ़एंडओ)F&O कॉन्ट्रैक्ट में अभी भी डिलीवरी क्लॉज़ है जिसके द्वारा कॉन्ट्रैक्ट की समाप्ति पर ट्रेडर्स के बीच अंतर्निहित शेयर/कमोडिटी का आदान प्रदान होता है। साथ ही, अगर यह आपकी कुल आय का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है या यह आपके लिए एक बिज़नेस गतिविधि है, तो यह नॉन-स्पेक्यूलेटिव इनकम मानी जाएगी भले ही वो एफ़ एंड ओ (एफ़एंडओ) (F&O) ट्रेड की हों।

इंट्राडे स्टॉक ट्रेडिंग से मिली इनकम को स्पेक्युलेटिव बिज़नेस इनकम माना जाता है। आयकर अधिनियम की धारा 43 (5) के अनुसार, इंट्राडे ट्रेडिंग से प्राप्त लाभ कुल इनकम स्लैब के अनुसार टैक्सबल बिज़नेस इनकम में जोड़ दिए जाते हैं।

हालांकि, टैक्सपेयर्स (ट्रेडर्स) के पास दो अलग-अलग शीर्षों के अंतर्गत स्पेक्युलेटिव बिज़नेस इनकम पर विचार करने का विकल्प है, जिसके फिर से अलग-अलग टैक्स प्रभाव होते हैं:

प्रिज़म्प्टिव बिज़नेस इनकम धारा 44 AD एडी(AD) के अधीन

इंट्राडे ट्रेडिंग से प्रिज़म्प्टिव  बिज़नेस इनकम पर रु. 2 करोड़ की सीमा तक टर्नओवर के 6% पर टैक्स लगाया जाता है, चाहे वह लाभ हो या हानि हो। अगर आप प्रिज़म्प्टिव  बिज़नेस इनकम के अंतर्गत अपनी इनकम का प्रबंध करते हैं, तो आप हुई हानि की अगले लाभ से भरपाई नहीं कर सकते हैं। इस प्रकार की इनकम के लिए इनकम टैक्स रिटर्न दायर करने के लिए, आपको फ़ॉर्म ITR-3 सबमिट करना होगा।

सामान्य बिज़नेस इनकम

सामान्य बिज़नेस इनकम के तहत ट्रेडर पर व्यक्तिगत टैक्स स्लैब के अनुसार टैक्स लगाया जाता है। इस विधि में, कुल टैक्सेबल इनकम कुल टर्नओवर माइनस खर्चों के बराबर है। आप ऑफ़िस रेंट, कंप्यूटर सिस्टम की मरम्मत का खर्च, ब्रोकरेज शुल्क, इंटरनेट के खर्च, फ़ोन के खर्च, पुस्तकें, परामर्श शुल्क आदि जैसे खर्चों के लिए कटौती का क्लेम कर सकते हैं।

अब हम जानते हैं कि इंट्राडे ट्रेडिंग को मुख्य रूप से बिज़नेस इनकम के रूप में वर्गीकृत किया जाता है – इक्विटी या डेरिवेटिव्स, हमें ध्यान में रखना चाहिए कि बिज़नेस इनकम में टैक्सेशन की निश्चित दर नहीं होती है। यह पूंजीगत लाभ के विपरीत है जिनमें एक निश्चित दर पर टैक्स लगाए जाते हैं और जब स्टॉक लंबे समय तक होल्ड किया जाता है तो तब लागू होते हैं। इसलिए, इंट्राडे ट्रेडिंग से होने वाली बिज़नेस इनकम को कुल इनकम प्राप्त करने के लिए अन्य सभी स्रोतों से प्राप्त आपकी इनकम के साथ मिलाया जाना चाहिए। यह वह इनकम है जिससे आप भारत में इंट्राडे ट्रेडिंग लाभ मिलनेपर टैक्स का भुगतान करते हैं।

उदाहरण के लिए, अगर आपने इंट्राडे इक्विटी ट्रेडिंग से ₹1,00,000, इंट्राडे (एफ़एंडओ) F&O ट्रेड से ₹50,000 और अपनी सेलरी से ₹10,00,000 प्राप्त किए  है, तो आपकी कुल इनकम लायबिलिटी ₹11,50,000 है। आपके द्वारा देय इनकम टैक्स आपके टैक्स स्लैब और लागू कटौतियों पर निर्भर करेगा।

ध्यान रखने योग्य बातें

जिस दौरान इंट्राडे लाभ के लिए लाभों की गणना बहुत सरल लगती है, इंट्राडे ट्रेडिंग लाभ पर इनकम टैक्स की गणना करते समय ध्यान में रखने योग्य कुछ महत्वपूर्ण बातें हैं। ये डील हुई हानि की भरपाई करने के लिए और यह सुनिश्चित करने के लिए कि आप अपनी देयता से अधिक टैक्स का भुगतान नहीं कर रहे हैं और इसमें शामिल हैं:

1. अनुमानित प्रकृति (इंट्राडे इक्विटी ट्रेडिंग) के बिज़नेस नुकसान को अगले 4 वर्षों में आगे बढ़ाया जा सकता है और इसे केवल उस अवधि में किए गए अनुमानित लाभ के लिए सेट किया जा सकता है।
2. इस बीच, नॉन-स्पेक्यूलेटिव नुकसान (इंट्राडे (एफ़एंडओ)F&O ट्रेड) को उसी वर्ष में वेतन के अलावा इनकम के लिए सेट किया जा सकता है। इसलिए, (एफ़एंडओ) F&O ट्रेडिंग पर होने वाले नुकसान को बैंक से, किराए की इनकम या पूंजी लाभ, लेकिन केवल उसी वर्ष में इंटरेस्ट इनकम के लिए सेट किया जा सकता है।
3. नुकसान के निर्धारण से मतलब है कि आपकी कुल इनकम से सेट की जाने वाली राशि से आपकी कुल टैक्स देयता कम हो जाती है। इसका मतलब यह नहीं है कि अगर आपने लंबे समय तक इक्विटी में कुछ लाभ प्राप्त किए हैं, तो आपको पूंजी लाभ पर टैक्स नहीं देना पड़ता है, क्योंकि इनसे अभी भी निश्चित दर पर शुल्क लिया जाता है।

इंट्राडे के नुकसान का प्रबंध कैसे किया जाता है?

अगर आपको इंट्राडे ट्रेडिंग में नुकसान हुआ है, तो आप अगले 4 फ़ाइनेंशियल वर्षों के लिए नुकसान को आगे बढ़ा सकते हैं। यह भविष्य में आपकी टैक्सेबल इनकम को कम करने में आपकी मदद करेगा। हालांकि, नुकसान को आगे बढ़ाने के लिए, आपको नियत तारीख से पहले इनकम टैक्स रिटर्न दायर करना होगा।

इंट्राडे ट्रेडिंग टैक्स ऑडिट

आयकर अधिनियम की धारा 44AB के तहत, ट्रेडर्स के लिए इंट्राडे ट्रेडिंग टैक्स ऑडिट अनिवार्य है, अगर:

• –प्रिज़म्प्टिव बिज़नेस इनकम टर्नओवर (प्रॉफिट/लॉस) एक फ़ाइनेंशियल वर्ष में रु.2 करोड़ से अधिक है
• – सामान्य बिज़नेस इनकम टर्नओवर (लाभ/हानि) एक फ़ाइनेंशियल वर्ष में रु. 1 करोड़ से अधिक होता है

ध्यान दें कि जब इंट्राडे ट्रेडिंग की बात आती है, तो टर्नओवर का अर्थ होता है, दैनिक ट्रांज़ैक्शन पर किए गए पूर्ण लाभ की कुल राशि शून्य से होने वाले नुकसान।

इंट्राडे ट्रेडिंग के लिए टैक्स ऑडिट कौन करता है?

अगर इंट्राडे ट्रेडर इंट्राडे ट्रेडिंग के लिए टैक्स ऑडिट के अधीन है, तो ट्रेडर को विभिन्न सेवाओं को जारी रखने के लिए प्रोफ़ेशनल चार्टर्ड अकाउंटेंट की सेवाओं को नियुक्त करना होगा, जिनमें शामिल हैं:

• – P/L और बैलेंस शीट जैसे फ़ाइनेंशियल स्टेटमेंट तैयार करना
• – लेखा बहियों की लेखापरीक्षा
• –फ़ॉर्म 3CD पर टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करना और फाइल करना
• – (आईटीआर)ITR तैयार करना, फाइल करना और सबमिट करना

निष्कर्ष

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