पुरानी कर व्यवस्था बनाम नई कर व्यवस्था: बेहतर चुनें

भारतीय आयकर प्रणाली दुनिया में सबसे जटिल में से एक है। विभिन्न प्रकार के कर स्लैब, छूट और कटौतियां हैं जिनका दावा किया जा सकता है, जिससे करदाताओं के लिए यह जानना मुश्किल हो जाता है कि उन पर कितना कर बकाया है। केंद्रीय बजट 2020-21 में, वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण के मार्गदर्शन में भारत सरकार ने आयकर प्रणाली को सरल बनाने और इसे अधिक करदाता-अनुकूल बनाने का प्रयास किया। जैसा कि कहा गया है, कई करदाताओं को नई कर व्यवस्था समझ में नहीं आती है और अक्सर इसे पुरानी कर व्यवस्था से जोड़ना मुश्किल हो जाता है कि कौन सी व्यवस्था उनके लिए अधिक फायदेमंद है। 

इस लेख में, हम भारत में पुरानी आयकर व्यवस्था और नई आयकर व्यवस्था, उनके अंतर और करदाताओं पर उनके प्रभाव के बारे में जानेंगे।

पुरानी कर व्यवस्था क्या है?

पुरानी कर व्यवस्था में वर्ष 2020 तक एकल कर संरचना के बाद कई वर्षों तक एक पारंपरिक प्रणाली थी जिसमें नागरिकों को करों का भुगतान करने और निवेश पर कर कटौती के लिए उनकी कमाई के आधार पर विशिष्ट कर स्लैब का विशेषाधिकार प्राप्त था। पुरानी और नई कर व्यवस्थाओं के बीच अंतर पर विचार करने से पहले पुरानी कर संरचना को समझना महत्वपूर्ण है। हमारे देश में अधिकांश करदाता अपनी कर योग्य आय को विभिन्न तरीकों से कम करने के लिए पुरानी कर व्यवस्थाओं का उपयोग करते हैं, इस तथ्य के बावजूद कि यह उच्च कर दरों की पेशकश करती है। पुरानी कर व्यवस्था में आयकर अधिनियम 1961 के अनुसार लगभग 70 कर छूटें थीं।

पुरानी कर व्यवस्था के तहत कटौतियाँ और छूटें

पुरानी कर व्यवस्था के हिस्से के रूप में, करदाताओं को विभिन्न कटौतियों और छूटों का दावा करने की अनुमति है, जैसे चिकित्सा व्यय, शिक्षा व्यय, मकान किराया भत्ता, छुट्टी यात्रा भत्ता और कुछ विशिष्ट वित्तीय साधनों में निवेश। पुरानी कर व्यवस्था के हिस्से के रूप में कुछ कटौतियाँ टर्म लाइफ इंश्योरेंस प्रीमियम, इक्विटी-लिंक्ड बचत योजनाएं (ईएलएसएस म्यूचुअल फंड), कर्मचारी भविष्य निधि, सार्वजनिक भविष्य निधि, स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम, एनपीएस निवेश, बच्चों की ट्यूशन फीस, राष्ट्रीय बचत प्रमाणपत्र, कर बचत सावधि जमा आदि हैं। इन कटौतियों से करदाताओं को अपनी कर योग्य आय और इस प्रकार कर देनदारी कम करने में मदद मिली। इसके अलावा, पुरानी कर व्यवस्था में कुछ छूट भी दी गई थी जैसे अवकाश नकदीकरण, वर्दी भत्ता, मकान किराया भत्ता, अवकाश यात्रा भत्ता, मोबाइल और इंटरनेट प्रतिपूर्ति, खाद्य वाउचर या कूपन, कंपनी लीज्ड कार और अन्य मानक कटौती।

पुरानी कर व्यवस्था को चुनने के लाभ

पुरानी कर व्यवस्था में करदाताओं के लिए बीमा योजनाओं, राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली, भविष्य निधि आदि जैसे विभिन्न निवेशों के रूप में बहुत सारी कटौतियाँ और छूट उपलब्ध थीं और यह अधिकांश लोगों के लिए कर रिटर्न दाखिल करने का एक अतिरिक्त लाभ था।

पुरानी कर व्यवस्था की सीमाएँ

1. लॉक–इन निवेश:

कर देनदारी को कम करने के लिए, करदाताओं को पुरानी व्यवस्था में उपलब्ध कटौतियों का लाभ उठाना पड़ता था और इसका एक हिस्सा उन निवेशों में निहित होता था जिनकी इक्विटी-लिंक्ड म्यूचुअल फंड के मामले में तीन साल की लॉक-इन अवधि होती थी या बैंकों में कर बचत सावधि जमा के मामले में पांच वर्ष।

2. जटिलता

इस तथ्य को देखते हुए कि 70 से अधिक छूट उपलब्ध हैं, यह पुरानी कर व्यवस्था को करदाताओं के लिए कटौती और छूट का दावा करने के लिए आदर्श प्रणाली चुनने के लिए एक जटिल प्रणाली बनाता है। 

नई कर व्यवस्था क्या है?

जैसा कि इस लेख की शुरुआत में बताया गया है, केंद्रीय बजट 2020 ने नई आयकर व्यवस्था की शुरुआत का मार्ग प्रशस्त किया। नई व्यवस्था का लक्ष्य पुरानी व्यवस्था के तहत उपलब्ध विभिन्न कटौतियों और छूटों को समाप्त करके करदाताओं के लिए कर रिटर्न प्रक्रिया को सरल बनाना है। नई व्यवस्था के तहत, करदाताओं को केवल 50,000 रुपये की मानक कटौती और राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (एनपीएस) और स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम में किए गए योगदान के लिए कटौती का दावा करने की अनुमति है। इससे करदाताओं को कर नियोजन में उलझने के बजाय सहज कर दाखिल करने का अनुभव प्राप्त करने में मदद मिलती है, जिससे अक्सर उनके वित्तीय लक्ष्यों में निराशा होती है।

नई कर व्यवस्था चुनने के लाभ

छह कर स्लैबों की मदद से, नई कर व्यवस्था में सबसे प्रमुख विशेषता यह है कि 15 लाख रुपये तक के वेतन के लिए कम कर दरें इसके पक्ष में काम करती हैं। इससे बदले में करदाताओं के लिए ईएलएसएस म्यूचुअल फंड, पीपीएफ और कर-बचत एफडी जैसे कर-बचत उपकरणों को बनाए रखने की आवश्यकता समाप्त हो जाती है, जब वे नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनते हैं, जिससे उन्हें अपने निवेश और वित्त के प्रबंधन में अधिक लचीलापन मिलता है। नई कर व्यवस्था लोगों के लिए लचीलापन प्रदान करती है और उन्हें केवल कर-बचत विकल्पों पर अटके रहने के बजाय विभिन्न निवेश विकल्पों का पता लगाने और चुनने की अनुमति देती है।

नई कर व्यवस्था को चुनने की सीमाएँ

कम टैक्स ब्रैकेट की पेशकश में इसकी लाभप्रद स्थिति के बावजूद, नई कर व्यवस्था को चुनने की कुछ सीमाएँ हैं। वे हैं:

1. कोई छूट और कटौती नहीं:

करदाता नई कर व्यवस्था के तहत एचआरए, एलटीए या 80सी जैसे किसी भी लोकप्रिय कटौती विकल्प का दावा नहीं कर सकते हैं। यहां छूट के विकल्प भी नहीं हैं. 

2. सीमित निवेश विकल्प:

नई कर व्यवस्था पीपीएफ, एनएससी, ईएलएसएस म्यूचुअल फंड आदि जैसे लोकप्रिय निवेश विकल्पों की पूरी तरह से उपेक्षा करती है, जिन्हें आमतौर पर वेतनभोगी वर्ग द्वारा चुना जाता है और उनके वित्तीय लक्ष्यों और कर योजना दोनों को पूरा किया जाता है।

नई बनाम पुरानी कर व्यवस्था के लिए आयकर स्लैब दरें

पुरानी कर व्यवस्था – वित्तीय वर्ष 2023-24 के लिए कर स्लैब इस प्रकार हैं:

2.5 लाख रुपये तक: शून्य

2.5 लाख से रु. 5 लाख: 5%

5 लाख रुपये से 10 लाख रुपये: 20%

10 लाख रुपये से ऊपर: 30%

टैक्स स्लैब के अलावा, करदाताओं को अपनी कर देनदारी पर 4% का उपकर भी देना पड़ता है।

नई कर व्यवस्था – नई व्यवस्था के तहत कर स्लैब संरचना इस प्रकार है:

3 लाख रुपये तक: शून्य

3 लाख रुपये से 6 लाख रुपये: 3,00,000 से अधिक आय पर 5%

6 लाख रुपये से 9 लाख रुपये: 15000 रुपये + 6,00,000 से अधिक आय पर 10%

9 लाख रुपये से 12 लाख रुपये: 45000 रुपये + 9,00,000 से अधिक आय पर 15%

12 लाख रुपये से 15 लाख रुपये: 90,000 रुपये + 12,00,000 रुपये से अधिक आय पर 20%

15 लाख रुपये से अधिक: 1,50,000 रुपये + 15,00,000 रुपये से अधिक आय पर 30%

पुरानी व्यवस्था की तरह, करदाताओं को अपनी कर देनदारी पर 4% का उपकर देना पड़ता है।

पुरानी बनाम नई कर व्यवस्था: कौन सी बेहतर है?

पुरानी और नई आयकर व्यवस्थाओं के बीच मुख्य अंतर करदाताओं को मिलने वाली कटौतियों और छूटों का है। करदाताओं को विभिन्न कटौतियों और छूटों का दावा करने की अनुमति है, जो पुरानी व्यवस्था के तहत उनकी कर देनदारी को काफी कम कर सकती है। जबकि, नई व्यवस्था के तहत, ये कटौतियां और छूट उपलब्ध नहीं हैं, और करदाताओं को केवल 50,000 रुपये की मानक कटौती और एनपीएस और स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम के लिए कटौती का दावा करने की अनुमति है।

आयकर गणना पर चित्रण (पुरानी बनाम नई कर व्यवस्था)

नोट: तालिका में सभी राशियाँ वार्षिक आँकड़े हैं। कोष्ठक में दी गई राशियाँ एक योग्य कटौती का प्रतिनिधित्व करती हैं।

पुरानी व्यवस्था के अनुसार देय कुल कर

कुल टैक्स देनदारी 1,35,200 रुपये है.

नई व्यवस्था के अनुसार देय कुल कर (वित्त वर्ष 23-24 और निर्धारण वर्ष 24-25)

कुल टैक्स देनदारी 1,52,800 रुपये है

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