विलंबित कर क्या है?

कर निर्धारण किसी भी व्यापार के वित्तीय क्रियाकलाप का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है। यह लाभकारिता और अनुपालन की दृष्टि से महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। हालांकि, लेखा मानक और कर विनियमन के बीच कई बार विलंबित कर की एक धारणा पैदा होती है। इस लेख में, हम विस्तार से विलंबित कर की चर्चा करेंगे, इसके प्रकार, उदाहरण, गणना कैसे की जाती है, क्या कर दायित्व अच्छा है और इससे जुड़े और भी मुद्दे।

विलंबित कर का अर्थ

विलंबित कर लेन-देन होने के समय की तुलना में एक अलग अवधि में भुगतान किए गए या बकाया करों का एक लेखांकन उपचार है। इसका उपयोग आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के अनुसार कंपनी के वित्तीय विवरण तैयार करते समय किया जाता है। ये अस्थायी कर अंतर मूल्यह्रास के तरीकों, राजस्व पहचान प्रथाओं, अर्जित व्यय और अप्राप्त लाभ या हानि जैसे कारकों के कारण हो सकते हैं।

बैलेंस शीट पर विलंबित कर को परिसंपत्ति या देनदारी के रूप में माना जाता है।

विलंबित कर के प्रकार

आस्थगित कर के दो मुख्य प्रकार हैं:

1. विलंबित कर दायित्व यह तब होता है जब कंपनी की वित्तीय प्रतिवेदन में दिखाई गई करने योग्य आय, कर के उद्देश्यों के लिए गणना किए जाने वाले करने योग्य आय से कम होती है। इसका मतलब है कि कंपनी ने किसी आय पर कर देने को आगे बढ़ा दिया है, और जब वक्तीय अंतर पलटेगा, तो भविष्य में उसको उन करों को चुकाने के लिए उत्तरदाता होना है।
2. विलंबित कर संपत्ति यह तब होता है जब कंपनी की वित्तीय प्रतिवेदन में दिखाई गई करने योग्य आय, कर के उद्देश्यों के लिए गणना किए जाने वाले करने योग्य आय से अधिक होती है। इसका मतलब है कि कंपनी ने किसी आय पर ज्यादा कर देने का कारण है, और जब वक्तीय अंतर पलटेगा, तो भविष्य में उसको कर लाभ प्राप्त करने का हक होता है।

विलंबित कर का उदाहरण

चलिए विलंबित कर को बेहतर से समझने के लिए एक उदाहरण लेते हैं। माना जाए कि एक छोटा खुदरा व्यापार है जो राजस्व को नकद प्राप्त होने पर और व्यय को नकद देने पर दर्ज करता है। हालांकि, वित्तीय प्रतिवेदन के दौरान, उन्होंने लेखांकन के आवंटन का पालन किया है, अर्थात, जब राजस्व कमाया जाता है और व्यय होता है, तो ही उन्होंने उसे मान्यता दी है।

साल के अंत में, खुदरा व्यापार ने ग्राहकों को ₹10,000 की सेवाएं दीं, लेकिन सिर्फ ₹8,000 की नकदी में पेमेंट प्राप्त की है। लेखांकन की नकदी आधार के अनुसार, उन्होंने ₹8,000 को कर योग्य आय के रूप में रिपोर्ट किया है। हालांकि, लेखांकन के अनुसार, वे पूरे ₹10,000 को राजस्व के रूप में मान्यता देंगे।

इस मामले में, कर के उद्देश्यों के लिए रिपोर्ट की गई कर योग्य आय और वित्तीय प्रतिवेदनों में मान्यता प्राप्त किए गए राजस्व के बीच एक अस्थायी अंतर है, जो ₹2,000 है।

क्योंकि कर योग्य आय राजस्व से कम है, इसलिए व्यापार ने ₹2,000 के अंतर पर कर देने को आगे बढ़ा दिया है। यह ₹2,000 एक विलंबित कर दायित्व के रूप में मान्यता प्राप्त किया जाता है क्योंकि यह व्यापार को यह दिखाता है कि भविष्य में जब अस्थायी अंतर पलटेगा और पूरे ₹10,000 को कर योग्य आय के रूप में मान्यता प्राप्त किया जाएगा, तो इसे भुगतान करना होगा।

विलंबित कर दायित्व को व्यापार की बैलेंस शीट पर एक लंबे समय तक का दायित्व के रूप में दर्ज किया जाता है, जब तक इस पर भविष्य में निर्णय नहीं हो जाता। यह यह दिखाता है कि व्यापार को उस राजस्व की राशि के लिए भविष्य में कर दायित्व होगा जो वित्तीय प्रतिवेदनों में मानी गई है लेकिन जिस पर अभी तक कर लगा नहीं गया है।

विलंबित कर की गणना कैसे की जाती है ?

पहले विलंबित कर गणना के लिए, आपको वित्तीय प्रतिवेदन और कर लेखांकन के बीच स्थायी अंतरों की पहचान करनी होती है। स्थायी अंतर विभिन्न डिप्रीशिएशन विधियों या राजस्व मान्यता विधियों की तरह के कारण उत्पन्न हो सकते हैं। एक बार पहचाने जाने पर, आपको यह तय करना होता है कि क्या स्थायी अंतर कर योग्य हैं (भविष्य में कर भुगतान का परिणाम) या कर योग्य हैं (भविष्य में कर बचत का परिणाम)।

विलंबित कर राशि की गणना करने के लिए, स्थायी अंतर को अपनी जरूरत के कर दर से गुणा करें। उपयुक्त कर दर का चयन करते समय, यह ध्यान दें कि यह कर विधियाँ और दरें को दर्शाए जिनका प्रत्यायित असर होगा जब स्थायी अंतर पलटेगा। परिणाम में आने वाली राशि विलंबित कर दायित्व या संपत्ति को प्रतिष्ठित करती है। विलंबित कर दायित्व तब दर्ज किए जाते हैं जब कर योग्य आय भविष्य में अधिक होगी, जबकि विलंबित कर संपत्तियाँ उस समय मान्यता प्राप्त करती हैं जब कर योग्य आय कम होती है। यह गणनाएँ सटीक वित्तीय प्रतिवेदन और स्थायी अंतरों के भविष्य में होने वाले कर परिणामों को समझने में मदद करती हैं।

ऐसे उदाहरण जिनमें विलंबित कर दर्ज किया गया है

1. मूल्यवृद्धि में अंतर : जब किसी कंपनी द्वारा वित्तीय प्रतिवेदन और कर के उद्देश्यों के लिए विभिन्न मूल्यवृद्धि विधियों का उपयोग किया जाता है, तो स्थायी अंतर उत्पन्न होता है। उदाहारण के लिए, मान लीजिए कि कोई कंपनी कर के उद्देश्यों के लिए त्वरित मूल्यवृद्धि का उपयोग करती है और वित्तीय प्रतिवेदन के लिए सीधी रेखा मूल्यवृद्धि का उपयोग करती है। इस स्थिति में, कर के लिए दावा की गई उच्च मूल्यवृद्धि और वित्तीय प्रतिवेदन में मान्यता प्राप्त की गई कम मूल्यवृद्धि के बीच एक स्थायी अंतर होगा। यह अंतर विलंबित कर दायित्व में परिणाम होगा क्योंकि कंपनी को अंत में पूर्व काल में दावा की गई उच्च मूल्यवृद्धि के लिए कर भुगतान करना होगा।
2. राजस्व पहचान समय : राजस्व मान्यता के समय में अंतर भी विलंबित कर का कारण बन सकते हैं। उदाहारण के लिए, कोई कंपनी वित्तीय प्रतिवेदन के लिए राजस्व को उस समय पहचान सकती है जब यह कमाया जाता है, यहां तक कि यदि भविष्य में भुगतान हो, तो भी। हालांकि, कर के उद्देश्यों के लिए, राजस्व को नकद मिलने पर ही मान्यता प्राप्त किया जा सकता है। इससे एक स्थायी अंतर उत्पन्न हो सकता है जहां कर योग्य आय वर्तमान काल में कम है। अंत में, इससे वित्तीय प्रतिवेदन के लिए पहचान किए गए राजस्व पर कंपनी भविष्य के कालों में कर देगी, जब नकद मिलेगा। यह स्थिति अंत में विलंबित कर दायित्व में परिणाम होती है क्योंकि कंपनी वित्तीय प्रतिवेदन के लिए पहचान किए गए राजस्व पर भविष्य के कालों में कर भुगतान करेगी।
3. अप्राप्त लाभ या हानि : कुछ निवेश या वित्तीय उपकरणों में हुए अनदेखे लाभ या हानियाँ विलंबित कर दायित्व का कारण बना सकती हैं। उदाहारण के लिए, अगर कोई कंपनी स्टॉक्स या बॉन्ड्स में निवेश करके उनकी कीमत बढ़ गई है, लेकिन उसने उन्हें अभी तक नहीं बेचा, तो वह अपने वित्तीय लेखा-या-व्याय में ये अनदेखे लाभ मान सकती है। हालांकि, ये लाभ अभी तक कर योग्य नहीं हैं क्योंकि इन्हें अनदेखा माना जाता है। इसलिए, जब ये लाभ वास्तविक होंगे और उन्हें कर योग्य आय में शामिल किया जाएगा, तब उस समय के लिए कर भुगतान करने के लिए विलंबित कर दायित्व दर्ज किया जाता है।

क्या विलंबित कर देयता अच्छी है या बुरी ?

विलंबित कर दायित्व को अच्छा या बुरा मानना विशिष्ट संदर्भ और दृष्टिकोण पर निर्भर करता है। यहां विचार करने के लिए दो विभिन्न दृष्टिकोण हैं:

वित्तीय रिपोर्टिंग अनुपालन

वित्तीय प्रतिवेदन अनुपालन के दृष्टिकोण से, विलंबित कर दायित्व वित्तीय प्रतिवेदन और कर प्रणाली के बीच स्थायी अंतरों को लेकर लेखांकन का एक स्वाभाविक और आवश्यक हिस्सा है। ये भविष्य में कर दायित्व को प्रतिष्ठानित करते हैं जो तब होता है जब स्थायी अंतर पलटता है। इस परिस्थिति में, विलंबित कर दायित्व स्वाभाविक रूप से अच्छा या बुरा नहीं है; यह बस एक समय अंतर का परिचायक है जिसमें वित्तीय प्रतिवेदन के लिए आय या व्यय की मान्यता प्राप्त करने और कर के उद्देश्यों के लिए अंश की पुनरावृत्ति की जाती है।

कंपनियों को लेखांकन मानकों का पालन करने और स्पष्ट वित्तीय प्रतिवेदन प्रदान करने के लिए विलंबित कर दायित्व को सही रूप से पहचानना और उसे खुला करना अनिवार्य है।

वित्तीय प्रदर्शन और नकदी प्रवाह

वित्तीय प्रदर्शन और नकदी प्रवाह में जब आप देखते हैं, तो विलंबित कर दायित्व का प्रभाव हो सकता है। यदि किसी कंपनी के पास महत्वपूर्ण रूप से विलंबित कर दायित्व है, तो यह सुझाव देता है कि उन्होंने किसी आय या छूट पर कर देने का विलंब किया है, जिसके परिणामस्वरूप वर्तमान काल में कम कर दिए गए कर भुगतान होते हैं। इसे अत्यंत संक्षेप में एक लाभ के रूप में देखा जा सकता है, क्योंकि इससे नकदी प्रवाह का लाभ होता है और यह उच्च प्रतिवेदन की घोषणा करने में सहायक हो सकता है।

हालांकि, यह महत्वपूर्ण है कि विलंबित कर दायित्व भविष्य के कर दायित्व को प्रतिष्ठानित करते हैं, और जब ये दायित्व पलटेंगे, तो कंपनी को कर देना होगा, जिससे नकदी प्रवाह पर प्रभाव पड़ सकता है और भविष्य में घोषित नेट आय को कम कर सकता है।

विलंबित कर के लाभ

• वित्तीय रिपोर्टिंग की सटीकता में सुधार हो सकता है।
• यह कर नियोजन और नकदी प्रवाह प्रबंधन को बढ़ाता है।
• यह कई अवधियों में कर के बोझ को कम कर सकता है।
• यह व्यावसायिक निवेश और विस्तार का समर्थन करता है।
• यह संभावित रूप से प्रभावी कर दर को कम कर सकता है।

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