एनआरआई के लिए इनकम टैक्स

भारतीय अर्थव्यवस्था में प्रमुख योगदानकर्ताओं में से एक अपने नागरिकों से एकत्र किया  हुआ वार्षिक कर है। हालांकि, सभी भारतीयों पर यह एकसमान नहीं लगाया जाता है। ऐसा ही एक अंतर एनआरआई के लिए आयकर में होता है। एनआरआई आय को निवासी भारतीय आय से काफी अलग तरह का माना जाता है।

भारत में एनआरआई के लिए आयकर का भुगतान करने के लिए पात्रता मानदंड, संभावित छूट, कर संरचना वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित की जाती है।

हमें दोहरे कराधान से बचने के लिए पात्रता से सहीत एनआरआई कराधान के पहलुओं को देखना चाहिए।

1. एनआरआई स्‍टेटस के लिए मानदंड

एक भारतीय यदि वे निम्न में से किसी भी मानदंड को पूरा करते हैं तो उसे एनआरआई के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है:

1. यदि वे वित्तीय वर्ष के दौरान 182 दिनों (6 महीने) से कम समय तक भारत में रहते हैं।

2. यदि वे पिछले वित्तीय वर्ष में 60 दिनों से कम (2 माह) के लिए भारत में रहते हैं, और पिछले वित्तीय वर्ष से ठीक पहले 4 वर्षों में 365 दिन (एक वर्ष) से कम समय रहे हैं।

3. यदि भारतीय नागरिक भारतीय व्यापारी नौसेना में एक चालक दल के सदस्य के रूप में कार्यरत है या रोजगार के लिए विदेश में रहता है, तो उन्हें केवल एनआरआई माना जाता है यदि वे 60 दिनों के विरोध में 182 दिनों से कम समय तक भारत में रहते हैं।

4. यदि भारतीय नागरिक या भारतीय मूल का व्यक्ति 182 दिनों से कम समय के लिए भारत आता है, तो उसके बाद ही उन्हें एनआरआई माना जाएगा।

जब तक कोई भारतीय नागरिक उपरोक्त मानदंडों में से किसी एक को पूरा नहीं करता है, तब तक उन्हें निवासी भारतीय माना जाएगा और निवासी भारतीय के रूप में करों का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।

2. एनआरआई के लिए आयकर  

यदि आपको चालू वित्तीय वर्ष में एनआरआई के रूप में वर्गीकृत किया गया है, तो भारत में कमाई या अर्जित की गई आय केवल एनआरआई के लिए आयकर के नियमों के अनुसार कर योग्य होगी:

1. वेतन प्राप्त हुआ

यदि आपको भारत में वेतन मिलता है, तो आय कर योग्य होगी। यदि आप विदेश में रहते हैं लेकिन आपका वेतन भारत में निवासी बचत खाते में जमा किया जाता है, तो आय कराधान के लिए उत्तरदायी होगी। यदि आप भारत सरकार के कर्मचारी हैं (नौकरशाह के अलावा), तो आपकी आय कर योग्य होगी, चाहे आप अपनी सेवाएं कहीं भी दे रहे हों।   

2. भारत में स्थापित या नियंत्रित व्यवसाय से आय

भारत में स्थित या पंजीकृत व्यवसाय के संचालन से उत्पन्न कोई भी राजस्व उचित कर स्लैब के अनुसार आयकर के लिए उत्तरदायी है।

3. पूंजीगत लाभ से आय

जब कोई एनआरआई पूंजी परिसंपत्ति हस्तांतरण करता है, तो पूंजीगत लाभ कराधान के लिए पात्र होते हैं। लागू एनआरआई के लिए आयकर में शेयर और प्रतिभूतियों जैसी परिसंपत्तियों पर पूंजीगत लाभ भी शामिल होगा। यहाँ, खरीददारों के लिए 20% की एक अनिवार्य टीडीएस घटाने की जरूरत है।

4. आवासीय भारत में स्वामित्व वाली संपत्ति से किराया आय

एक एनआरआई जिसने भारत में किराए पर घर दिया है, इस आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। वे कटौती (लेख में आगे उल्लिखित) का दावा कर सकते हैं, लेकिन उचित कर स्लैब के अनुसार अधिक किराया राशि कर योग्य होगी। एक किरायेदार के लिए, किराए का भुगतान करने से पहले उन्हें 30% पर अनिवार्य टीडीएस घटा देना होगा। वे किराए की राशि को एनआरआई घर के मालिक के भारतीय खाते या किसी अन्य खाते में जमा या स्थानांतरित कर सकते हैं।

5. अन्य स्रोतों से आय

भारत में वित्तीय संस्थान में आयोजित निश्चित खातों या बचत खाते से उत्पन्न राजस्व एनआरआई के लिए आयकर योग्य है। हालांकि, गैर-निवासी बाहरी और विदेशी मुद्रा अनिवासी खाते में जमा आय गैर-कर योग्य है।

भारत से बाहर अर्जित कोई भी आय, जिसे वैश्विक आय कहा जाता है, भारत में एनआरआई के लिए आयकर  के लिए उत्तरदायी नहीं है।

एनआरआई टैक्स स्लैब के अनुसार भारत में आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा। हालांकि, एनआरआई वरिष्ठ नागरिक के लिए, वे उच्च कर छूट स्लैब का आनंद नहीं ले सकते क्योंकि यह केवल निवासी भारतीयों के लिए मान्य है।

एनआरआई उन्नत कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है यदि उनकी कर देयता दिए गए वित्तीय वर्ष में 10,000 रुपये से अधिक हो।

एनआरआई के लिए आयकर के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करना

एनआरआई को निम्न में से किसी भी शर्त के तहत आयकर रिटर्न दर्ज करने की आवश्यकता है:

1. भारत में कर योग्य आय 2,50,000 रुपये से अधिक है।

2. आयकर रिफंड का दावा करें।

3. निवेश पर बिक्री पर किए गए किसी भी नुकसान को आगे बढ़ाने की इच्छा है।

भारतीय सरकार को देय एनआरआई के लिए आयकर को दर्शाता हुए आयकर रिटर्न फॉर्म को वर्ष की 31 जुलाई तक प्रस्तुत करना होगा।

एनआरआई के लिए लागू करने योग्य छूट और कटौती 

किसी अन्य भारतीय कर भुगतान करने वाले नागरिक की तरह, एनआरआई के लिए भी आयकर छूट और कटौती के साथ लागू होता है। एनआरआई धारा 80 सी, 80 डी, 80 ई, 80 टीटीए के तहत कटौती का दावा कर सकता है।

धारा 80 सी के तहत कटौती

धारा 80C के तहत सकल वार्षिक आय से अधिकतम 1,50, 000 कटौती हो सकती है। ऊपरी सीमा से अधिक की कोई भी राशि कराधान के लिए उत्तरदायी है। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80 सी के तहत संभावित कटौती यहां दी गई है:

जीवन बीमा प्रीमियम का भुगतान

कटौती के लिए लागू होने के लिए, जीवन बीमा पॉलिसी एनआरआई के नाम या उनके पति/पत्नी या उनके बच्चे के नाम में होनी चाहिए। बीमा प्रीमियम राशि बीमा राशि का 10% से कम होनी चाहिए।

बच्चे की ट्यूशन शुल्क

भारत के क्षेत्र के भीतर बच्चे के प्री-स्कूल, स्कूल, कॉलेज या विश्वविद्यालय शिक्षा के लिए शुल्क के रूप में किए गए भुगतान को कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है। दावा अधिकतम दो बच्चों के लिए और केवल पूर्णकालिक शिक्षा के लिए किया जा सकता है।

घर ऋण की पुनर्भुगतान

एनआरआई आवासीय संपत्ति खरीदने या निर्माण करने के लिए लिया गया गृह ऋण के मुख्य भुगतान पर कटौती का दावा कर सकता है। जो मूल भुगतान के अलावा, कटौती पंजीकरण शुल्क, टिकट शुल्क, और एनआरआई को ऐसी संपत्ति हस्तांतरण करने के लिए किए गए अन्य खर्चों के लिए लागू होती है।

यूनिट-लिंक्ड इंश्योरेंस प्लान

एक यूलिप किसी बीमा पॉलिसी के रूप में अच्छी तरह से निवेश के रूप में कार्य करता है। यूलिप प्रीमियम का एक हिस्सा लाइफ़ इंश्योरेंस पॉलिसी को बनाए रखने के लिए उपयोग किया जाता है, जबकि बाकी को एनआरआई की पसंद के ऋण या इक्विटी इंस्ट्रूमेंट में निवेश किया जाता है। यूलिप प्रीमियम एनआरआई के लिए आयकर के लिए घटाया जा सकता है।

1. इक्विटी लिंक्ड सेविंग स्कीम

ईएलएसएस में किए गए निवेशों को कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है। ईएलएसएस को अपनी छूट प्राप्त स्थिति के कारण एनआरआई के लिए सबसे लोकप्रिय निवेश विकल्पों में से एक माना जाता है।

2. धारा 80 डी के तहत कटौती

यह धारा स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम भुगतान के आधार पर कटौती के लिए अनुमति देती है, वरिष्ठ नागरिक होने वाले माता-पिता के लिए स्वास्थ्य बीमा के लिए 50,000 रुपये, की अधिकतम कटौती का दावा कर सकता है, और अधिकतम 25,000  रुपये अगर माता-पिता वरिष्ठ नागरिक नहीं हैं। स्वयं, पति/पत्नी या आश्रित बच्चों के लिए स्वास्थ्य बीमा पॉलिसी के लिए अधिकतम कटौती 25,000 रुपये है, जब तक कि एनआरआई एक वरिष्ठ नागरिक न हो, जिस स्थिति में अधिकतम कटौती योग्य राशि 50,000 रुपये है। स्वयं, पति/पत्नी, बच्चों या माता-पिता के लिए किए गए निवारक स्वास्थ्य जांच के लिए अधिकतम 5,000 रुपये का दावा किया जा सकता है।

3. धारा 80E के तहत कटौती

यह धारा उच्च अध्ययन के लिए शिक्षा ऋण पर भुगतान किए गए ब्याज की कटौती से संबंधित है, लेकिन शिक्षा ऋण राशि के प्रमुख पुनर्भुगतान के लिए नहीं। ऋण एनआरआई, उनके पति/पत्नी, बच्चों या नाबालिग के लिए हो सकता है जिसके कि वे कानूनी अभिभावक हैं। कटौती अधिकतम 8 वर्षों तक ब्याज पर लागू होती है या जब तक ब्याज का भुगतान नहीं किया जाता है, तो जो भी पहले हो। ब्याज राशि पर कोई सीमा नहीं है जिसे घटाये जाने हेतु दावा किया जा सकता हो।

4. धारा 80 जी के तहत कटौती

80 जी पंजीकरण रखने वाले धर्मार्थ संगठन की ओर से किए गए किसी भी दान को छूट के रूप में दावा किया जा सकता है। हालांकि भारत में विभिन्न धर्मार्थ संगठन हैं, लेकिन उनमें से सभी में 80 जी पंजीकरण नहीं है।

5. धारा 80 टीटीए के तहत कटौती

एनआरआई के लिए आयकर में बचत खाते पर अर्जित ब्याज शामिल है; हालांकि, वे उसी पर 10,000 रुपये तक की कटौती का दावा कर सकते हैं।

6. आवासीय संपत्ति आय से कटौती

एनआरआई कराधान में भी निवासी भारतीयों के समान कटौती होती है, जब उनकी आवासीय संपत्ति किराए पर लेने से अर्जित आय की बात आती है। वे किराये की आय पर अधिकतम 30% कटौती का दावा कर सकते हैं। वे भुगतान किए गए संपत्ति कर और उनके गृह ऋण पर ब्याज के आधार पर आयकर कटौती का दावा भी कर सकते हैं। 

7. लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ पर छूट

जब मालिक ने 3 साल से अधिक समय तक संपत्ति आयोजित की है, तो इसे दीर्घकालिक पूंजी माना जाता है। ऐसी पूंजी से अर्जित कोई भी लाभ पात्र एनआरआई के लिए आयकर छूट है। जबकि धारा 54 आवासीय संपत्ति की बिक्री पर कर छूट की अनुमति देता है, धारा 54F आवासीय संपत्ति के अलावा एक परिसंपत्ति की बिक्री पर छूट प्रदान करता है। एक और धारा 54 छूट उपधारा सी के तहत है, जिसमें पूंजीगत लाभ पर छूट शामिल है, जब लाभ को विशिष्ट बॉन्ड में पुनः निवेश किया जाता है जैसे कि राष्ट्रीय राजमार्ग प्राधिकरण द्वारा जारी किए जाते हैं।

एनआरआई के लिए छूट लागू नहीं है

जबकि एनआरआई ऊपर उल्लिखित कटौती और छूट के लाभों का दावा कर सकते हैं, वे निम्नलिखित के तहत कटौती या छूट का दावा नहीं कर सकते हैं:

1. लोक भविष्य निधि में निवेश (जब तक कि खाता खोला नहीं गया जब तक कि एनआरआई अभी भी निवासी भारतीय न हो।

2. राष्ट्रीय बचत प्रमाण पत्र में निवेश।

3. किसी डाकघर में पांच साल जमा योजना।

4. वरिष्ठ नागरिक बचत योजना।

5. राजीव गांधी इक्विटी बचत योजना (धारा 80सीसीजी) के तहत निवेश।

6. अनुभागों 80 डीडी/80 डीडीबी/80 यू के तहत अलग-अलग के लिए कटौती।

दोहरे कराधान से बचना

एनआरआई को ऐसी समस्या का सामना करना पड़ सकता है जिसमें एक ही घोषित आय पर दो बार लगाया जाता है – एक बार अपने निवास देश से और एक बार भारत से। इस तरह के लाभहीन कराधान से बचने के लिए, भारतीय ने सिंगापुर, संयुक्त राज्य अमेरिका, यूनाइटेड किंगडम, कनाडा और ऑस्ट्रेलिया जैसे बड़े एनआरआई आबादी वाले देशों सहित 80 से अधिक देशों के साथ द्विपक्षीय दोहरे कर बचाव समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं। इस समझौते के तहत, एनआरआई के लिए आयकर में राहत का दावा दो तरीकों से किया जा सकता है: 

1. टैक्स क्रेडिट विधि: एनआरआई अपने निवास देश में कर राहत का दावा कर सकता है।

2. छूट विधि: एनआरआई के लिए आयकर केवल एक ही देश में देय होता है- या तो निवास स्थान या भारत के स्थान पर।

दोहरे एनआरआई के लिए आयकर से बचने के लिए, व्यक्ति को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उनके पास निवास और करों के भुगतान के आवश्यक सबूत हैं।

स्टेटलेस एनआरआई के लिए निहितार्थ

जैसे भारत के किसी नागरिक की आवासीय स्थिति निर्धारित करने के लिए भारत के विशिष्ट मानदंड हैं, कई अन्य देश किसी को अपने देश के निवासी के रूप में मानने के नियमों का एक समूह भी पालन करते हैं। कुछ एनआरआई के मामले में, वे किसी भी देश में ‘निवासी’ कहलाए जाने वाले मानदंडों को धारण नहीं करते हैं। नियमित रूप से काम के लिए यात्रा करने वाले व्यक्तियों के लिए, वे किसी भी देश में पर्याप्त संख्या में दिन व्यतीत नहीं सकते हैं ताकि उन्हें उस देश के निवासी के रूप में माना जा सके। ऐसे एनआरआई को ‘स्टेटलेस’ माना जाता है। 

2020 के वित्त विधेयक में वित्त मंत्रालय ने प्रस्ताव दिया है कि किसी अन्य देश में आयकर का भुगतान नहीं करने वाले ‘स्टेटलेस एनआरआई’ भारत में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होंगे। इसके लिए एनआरआई के लिए आयकर उनकी वैश्विक आय पर आधारित होगा।

विदेश में, अस्थायी रूप से एक निवासी भारतीय के लिए कराधान 

आइए एक निवासी भारतीय पर विचार करें जो अस्थायी रूप से काम के लिए कनाडा चले गए हैं। उनकी कुल आय भारत में कराधान के लिए उत्तरदायी होगी क्योंकि वे 182 दिनों से कम समय तक विदेश में रहते हैं। हालांकि, अगर वही भारतीय नागरिक 182 दिनों से अधिक समय तक कनाडा में रहता है, तो उनकी आवासीय स्थिति अनिवासी भारतीय में बदल जाएगी, और उन्हें केवल उस आय पर कर देना होगा जो उन्होंने भारत में अर्जित किया था।

एनआरआई अगर भारत वापस जा रहा है

एनआरआई के मामले में जो हाल ही में भारत वापस आ गया है, उन्हें एक निवासी, गैर-साधारण निवासी (आरएनओआर) के रूप में माना जाएगा यदि वे पिछले 7 वर्षों में 730 दिनों से कम समय तक भारत में रहते हैं या पिछले 10 वर्षों में से 7 के लिए एनआरआई रहे हैं। एनआरआई के इस तरह के एक रिट्यूनिंग के लिए, वे भारत लौटने के बाद 2 साल तक एनआरआई तक बढ़ा दी गई छूट का आनंद ले सकते हैं। एनआरआई खाते में जमा की गई किसी भी आय को उनके आगमन के 2 साल बाद कराधान से छूट दी जाएगी। उसके बाद, आरएनओआर को निवासी भारतीय माना जाएगा।

वैश्विक आय के साथ निवासी भारतीय

किसी भी निवासी भारतीय को अपने आयकर रिटर्न में अन्य देशों से अर्जित आय का खुलासा करना होगा। किसी विदेशी स्रोत से एकत्र या प्राप्त की जाने वाली कोई भी आय भारत में कर योग्य होगी। डबल कराधान के मामले में, निवासी भारतीय डबल कर निवारण समझौते के प्रावधानों का लाभ उठा सकते हैं और छूट का दावा कर सकते हैं।

आवासीय स्थिति और आयकर मानदंडों के बदलते मानदंडों से भ्रमित होना संभव है। अपने एनआरआई स्‍टेटस से अधिक लाभ उठाने के लिए और यह सुनिश्चित करने के लिए कि आप केवल उस कर का भुगतान करते हैं जो देय है, न कि अधिक रुपए, एनआरआई के आस-पास की नीतियों को पढ़ें और विशेषज्ञ की सहायता प्राप्त करें।